Zdjęcie: Designed by Photoduet / Freepik
Faktura VAT marża w praktyce
Faktura VAT marża jest szczególnym rodzajem faktury, stanowiącym odstępstwo od ogólnych zasad opodatkowania towarów. Istotą procedury VAT marża jest opodatkowanie marży zamiast całej kwoty należnej z tytułu sprzedaży towaru. Przy czym, przez marżę rozumie się, różnicę między całkowitą kwotą, którą płaci nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszoną o kwotę podatku. Szczegółowa procedura została opisana w art. 119 - 120 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Kiedy można wystawić fakturę w procedurze marży?
Faktura VAT marża dotyczy dostawy ściśle określonych rodzajów towarów tj.: towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków (art. 120 ustawy o VAT) oraz świadczenia usług turystyki (art. 119 ustawy o VAT). Warto pamiętać, że procedura VAT marża może być stosowana tylko w przypadku towarów, które podatnik nabył od określonych podmiotów. Katalog podmiotów ustawodawca określił w art. 120 ust 10 ustawy o VAT.
Co stanowi podstawę opodatkowania?
Na fakturze VAT wystawionej w procedurze marży nie ma kwoty podatku, widnieje na niej cena sprzedaży brutto, co wcale nie oznacza, że sprzedawca nie oblicza i nie wpłaca podatku od tej transakcji do urzędu skarbowego. W przypadku procedury VAT marża podstawą opodatkowania jest marża naliczana przez sprzedawcę obniżona o podatek.
Jakie elementy zawiera faktura VAT marża?
Prawidłowo wystawiona faktura VAT marża zgodnie z art. 106e ust 2 i 3 ustawy o VAT powinna zawierać następujące elementy:
- datę wystawienia;
- kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
- imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
- numer, za pomocą którego podatnik, nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku;
- datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
- nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;
- miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;
- kwotę należności ogółem;
- stosowną adnotację.
W zależności od rodzaju sprzedaży wystawca faktury zobowiązany jest do umieszczenia odpowiednich adnotacji. W przypadku dostawy towarów używanych – należy umieścić określenie „procedura marży – towary używane". W odniesieniu do usług turystycznych – adnotacja będzie brzmiała „procedura marży dla biur podróży". Analogicznie dla dostawy dzieł sztuki – umieścimy „procedura marży – dzieła sztuki", a dla dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków –„procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki".
Przy fakturze VAT marża w odróżnieniu od zwykłej faktury nie ma konieczności zamieszczania ceny jednostkowej netto czy wartości sprzedaży netto. Nie trzeba też umieszczać stawki podatku, sumy wartości sprzedaży z podziałem na poszczególne stawki czy też kwoty podatku od sumy sprzedaży netto z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.
Jak rozlicza się fakturę VAT marża?
Faktura VAT marża pozwala na zapłacenie niższego podatku, w związku z tym, że podatek jest naliczany od marży, a nie całej wartości sprzedaży netto. Odprowadzając podatek od marży, nie można jednak odliczyć podatku VAT z faktur dokumentujących zakup odsprzedawanego towaru. Dodatkowo podmiot, który kupił towar na podstawie faktury VAT marża, nie może z takiej faktury odliczyć VAT-u. Cała kwota z faktury marża będzie dla niego stanowić koszt uzyskania przychodu.
Autor: Zespół maszfakture.pl